Какими проводками цеденту отразить операции по договору переуступки долга?

Comments

• Доброго дня.
  Рассуждаем:
  Компания С продала долг компании А  - компании В
  Компания С  -  Цедент - это юридическое или физическое лицо, которое уступает право требования. 
  Компании А  - Должник.
  Компании В Цессионарий – организация или физическое лицо , к которому на основании договора переходит право требования. 
  
  Проводки у цедента Компания  С:
  Д 76 (цессионарий) компания В  К 91.1    реализовано право требования по договору цессии.
  Д 91.2 К 62 (должник) компания А списана задолженность. 
  

  Цитата: Продавец долга. Налог на прибыль и УСНКак мы уже выяснили, договор цессии никак не затрагивает факт реализации товаров, работ или услуг. Поэтому корректировки налоговой базы по налогу на прибыль цессия также не влечет. Ведь при методе начисления на дату уступки доходы от реализации товара (работ, услуг) уже учтены при налогообложении прибыли (п. п. 1, 3 ст. 271 НК РФ). Какая-либо корректировка налоговой базы по первоначальной сделке в связи с уступкой не производится.А как учитывать сумму, полученную в результате уступки права требования? Ведь она, как правило, отрицательная — право требования в большинстве случаев продается с дисконтом. Ответ на этот вопрос зависит от того, наступил срок платежа у проданной «дебиторки» или нет.Так, если право уступлено до наступления срока платежа, то в расходы включается убыток, не превышающий сумму процентов по долговому обязательству, рассчитанную с учетом требований ст. 269 НК РФ. При расчете лимита берется период со дня уступки права требования до наступления срока платежа. Ну а если задолженность продана уже после наступления срока платежа, то убыток учитывается целиком. Но при этом 50 процентов включаются в расходы на дату уступки, а оставшиеся 50 процентов — по истечении 45 календарных дней.У налогоплательщиков, применяющих УСН (или кассовый метод) ситуация будет немного иная. Ведь в этих случаях доходы от реализации товаров, работ, услуг признаются на дату поступления денежных средств или погашения задолженности другим способом (п. 2 ст. 273, п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Это значит, что на момент уступки продавцом права по получению денег за проданные товары (работ, услуг), выручка в налоговом учете еще не признана — ведь деньги не получены. Но при заключении договора цессии происходит прекращение задолженности покупателя перед продавцом «другим способом». А значит, именно в этот момент и нужно отразить в доходах выручку от реализации, уменьшив ее на стоимость покупных товаров, если уступлено право требования по их оплате (пп. 3 п. 1 ст. 268, пп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).Помимо этого, у продавца долга (независимо от метода и системы налогообложения) возникает доход в виде суммы, полученной от нового кредитора (п. 2 ст. 273, п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 249, п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Но при этом плательщики налога на прибыль могут уменьшить эту сумму на сумму уступаемого долга (пп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ)и учесть получившийся убыток, причем единовременно и полностью (п. 2 ст. 268 НК РФ). А вот плательщики УСН сделать это не могут, так как подобного вида расхода для них не предусмотрено. Соответственно, плательщики УСН не могут учесть и убыток от уступки права требования. Эти положения делают договор цессии невыгодным для тех, кто применяет упрощенную систему.Давайте теперь рассмотрим последствия уступки права требования, вытекающего из договора займа. Тут все достаточно просто: налог на прибыль нужно платить с разницы между суммой, полученной от нового кредитора, и суммой задолженности заемщика по договору на момент уступки (абз. 3 п. 2.1 ст. 268, п. п. 1, 2 ст. 279 НК РФ). Ну а так как эта разница, как правило, оказывается отрицательной, то убыток учитывается в том же порядке, что в случае с реализацией товаров, работ и услуг. Единственная «закавыка» связана с учетом убытка при кассовом методе. Тут законодатели вообще забыли сделать какое-либо пояснение. Поэтому формально налогоплательщики могут учесть убыток целиком и единовременно, руководствуясь правилами пп. 2.1. п. 1 и п. 2 ст. 268 НК РФ. Но, на наш взгляд, такой подход чреват доначислением налога. Поэтому лучше и при кассовом методе учитывать убыток по правилам ст. 279 НК РФ (т.е. в определенном размере и частями).При УСН деньги, полученные от нового кредитора, продавец долга включает в доходы от реализации имущественного права (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 249 НК РФ). Даже несмотря на то, что сделка по получению-выдаче займа налогом не облагается. При этом величина проданного долга расходы не уменьшает, что лишает цессию всякого экономического смысла.

  В какой строке декларации по налогу на прибыль будут отражаться операции по договору цессии?
• Сообщение-вопрос удалено модератором. Задайте, пожалуйста, этот вопрос в НОВОЙ теме.
• Цитата: Ольга Рогова, Спасибо, что ответили.Получается если оплата от цессионария нам (цеденту) еще не поступила,в строке 059 прил. 2 к листу 02 сумма не должна отражаться,или всё таки должна?

  Добрый день!
  Electra2016! Вопрос о заполнении декларации - это уже новый вопрос. А новый вопрос, по правилам форума, задаётся в новой теме. Для удобства отвечающих в новой теме можете поставить ссылку на это обсуждение.
  
  А в этой теме прошу обсуждать только первоначальный вопрос - о проводках.